В США сложная система налогообложения которая распространяется не только на местные корпорации, но и на зарубежных налогоплательщиков. Если бизнес получает прибыль с территории США (на английском это звучит как U.S. source income), то скорее всего местный контрагент обязан будет удерживать с каждой транзакции осуществляемой в пользу нерезидента до 30% так называемого withholding tax (налог на репатриацию прибыли, но лучше использовать официальную американскую терминологию).
Давайте разберемся как это работает.
#Зачем придумали withholding tax
Мотивация - защитить экономику США, заставить даже нерезидентов платить налоги с прибыли полученной с территории США.
#Кто обязан удерживать 30% с транзакции
США не могут прямо контролировать налогоплательщиков зарегистрированных за пределами США и заставить иностранные компании платить withholding tax невозможно. Поэтому в законодательстве США еще давно появилось такое понятие как withholding tax agent. Если иностранный бизнес (нерезидент США) получает прибыль с территории США (US source income) - по закону кто-то должен заплатить налоги с прибыли полученной на территории США. Этот “кто-то” и есть withholding tax agent - налогоплательщик США который осуществляет выплату дохода в пользу нерезидента.
Приводим пример:
Вася разработал на Wordpress шаблон веб-сайта и выложил его на американский маркетплейс. Американский бизнесмен купил шаблон веб-сайта за 100$ через маркетплейс для своего локального бизнеса. Маркетплейс выплачивает Васе не 100$ а 70$. 30$ Маркетплейс удержал для того чтоб заплатить налог за Васю.
#На каким выплатам применим налог
В первую очередь на FDAP платежи:
-
проценты {если должник - резидент США}
-
роялти {если объект интеллектуальной используется на территории США}
-
доходы от сдачи недвижимости в аренду {если недвижимость находится в США}
-
Personal Services (p.s. мы старались перевести корректно, наверное - “индивидуальные услуги”) {если услуги фактически осуществлены на территории США}
Но это не конечный список, существует более 20-ти позиций которые объединены термином Withholding on Specific Income, куда например входят и дивиденды.
#Ответственность withholding tax агента
Налоговый агент несет ответственность за удержание налогов.
По умолчанию ставка всегда 30%, но может быть уменьшена.
#Льготные ставки
Самый распространенный вариант получить льготу - это применить соглашение об избежании двойного налогообложения, путем подачи withholding агенту одной из форм перечисленных ниже.
-
W-8BEN-E
-
W-8ECI
-
W-8IMY
-
W-8EXP
Таким образом налог может быть снижен с 30% до 0%. Все зависит от места регистрации Вашего бизнеса. При выборе юрисдикции для клиентов мы проверяем соглашения об избежании двойного налогообложения и помимо этого проверяем будет ли иметь клиент возможность применить такое соглашение. Например, в некоторых странах shell компании имеют право на льготы.
#Форма W-8BEN для физических лиц
Правило Withholding Tax распространяется не только на юридических лиц, но и на физических.
Например, AppStore, Google Play, Envato и другие американские маркетплейсы запрашивают такую форму у разработчиков.
