В этой статье мы расскажем вам об автоматическом обмене финансовой информацией, разработанном на основании ст. 6 Конвенции (Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters), предусмотренным многосторонним соглашением CRS Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA), которое и вводит некий стандарт обмена данными между налоговыми органами разных стран - OECD common reporting standard (“CRS Law”), а также разберем на нескольких простых примерах как и куда будет передаваться финансовая информация по вашим счетам.

Для того, чтобы автоматический обмен был внедрен на государственном уровне определенной юрисдикции, каждая из стран должна

  1. принять Конвенцию

  2. подписать Соглашение MCAA

  3. подать уведомление в Секретариат OECD о том, что

    1. юрисдикция приняла необходимые локальные законы для осуществления обмена, в том числе определение гарантий для защиты персональных данных, наличие надлежащих мер для обеспечения необходимой конфиденциальности  персональных данных;

    2. указание одного или нескольких методов передачи данных, включая шифрование;

    3. юрисдикция установила двусторонние правоотношения с перечнем конкретных стран, в отношении которых намерена осуществлять автоматический обмен в соответствии с национальными законодательными процедурами (если таковые имеются).

Как видим, процесс достаточно длительный, особенно для тех стран, которые еще не имеют разработанных на должном уровне законодательных гарантий защиты персональных данных.

Главные положения CRS

Стандарт CRS обязывает контролирующие государственные органы получать информацию от финансовых учреждений и ежегодно обмениваться этой информацией с органами других стран, которые присоединились к CRS. Соответственно у финансовых учреждений (банков, платежных систем) возникает обязанность собирать, проверять и предоставлять информацию о своих клиентах государственным органам.

Также финансовые учреждения обязаны устанавливать -  является ли компания активной или пассивной. Если будет установлено, что компания пассивная, учреждение обязано определить является ли контролирующее лицо подотчетным, то есть резидентом одной из стран, которые присоединились к обмену. Напомним, что финансовые учреждения передают информацию в налоговые органы только касательно подотчетных лиц и только в те страны, которые присоединились к Конвенции, подписали Соглашение и имплементировали Стандарт. По состоянию на декабрь Соглашение подписали 97 стран. Интересно, что Казахстан, ОАЭ, Грузия, Украина, как и США не взяли на себя обязательств по CRS и Соглашение не подписали.

Вместе с тем, CRS выводит из-под автоматического обмена существующие счета юридических лиц (Pre-existing Entity Accounts), баланс которых не превышает 250 000 долларов США на 31 декабря соответствующего отчетного года, и последующих отчетных годов. То есть идентификация, сверка и передача информации о таких счетах осуществляться не будет,  если другое не предусмотрит сама Финансовая Организация (банк).

 

 

Юрисдикции, которые могут быть интересны IT бизнесу и бенефициарам

Актуальный список активировавших обмен стран можно всегда отследить на официальном портале OECD , который систематически обновляется.

Разберем, как будет работать Стандарт на нескольких простых примерах -

Пример 1. Контролирующее лицо (бенефициар) - налоговый резидент Украины, пассивная компания-налоговый резидент Кипра со счетом в латвийском банке.

При открытии счета в латвийском банке контролирующее лицо пассивной компании должно быть раскрыто и информация по счету такой пассивной компании, равно как и данные контролирующего физического лица, по общему правилу, должны быть переданы в налоговые органы по месту резидентности этого контролирующего лица. Но, в связи с тем, что Украина не присоединилась к обмену - данная цепочка будет прервана.

Пример 2. Контролирующее лицо (бенефициар) - налоговый резидент РФ, активная компания-налоговый резидент Голландии и бизнес-счет в швейцарском банке.

В данном примере налоговые органы Швейцарии передадут информацию в налоговые органы Голландии, при этом несмотря на то, что РФ - также участвует в обмене, фин. информация по счету компании не будет передаваться в РФ исходя из того, что компания активная.

Пример 3. Контролирующее лицо (бенефициар) - налоговый резидент Болгарии, активная компания- налоговый резидент Гонконга со счетом в Швейцарии.

По состоянию на 21 декабря 2017 года согласно данным OECD Гонконг активировал обмен только с 7 странами (Ирландия, Канада, Гернси, Япония, Мексика, Голландия, Южная Африка). Поэтому в данной связке счет не будет являться подотчетным для целей CRS для швейцарского банка. Информация собираться и передаваться не будет.

Вместе с тем, Гонконг уже объявил список подотчетных юрисдикций, информацию по налоговым резидентам которых гонконгские финансовые учреждения должны передать в налоговые органы Гонконга, начиная с 2018. Данный перечень включает 75 стран. Обмен будет возможен только в рамках двухсторонних соглашений, которых подписано пока только 15. В ближайшее время соглашения со всеми странами из этого списка могут быть подписаны на правительственном уровне и данные на портале OECD будут соответственно изменены. 

Для активных пользователей PayPal

Поскольку PayPal в Европе действует как финансовая организация, зарегистрированная и лицензированная в Люксембурге, PayPal является подконтрольным финансовым институтом и имеет обязательства по раскрытию финансовой информации налоговым органам Люксембурга, которые в дальнейшем будут передавать информацию по месту резидентности держателя счета с учетом требований Стандарта и применимых соглашений. Люксембург по состоянию на 21 декабря 2017 года активировал обмен с 63 странами, включая РФ, Сейшелы, Монако.

Ниже - информация из первоисточника (“PayPal notice in respect of the FATCA Law and CRS Law”):

Обращаем Ваше внимание, что данная статья не является официальной юридической консультацией, так как:  

  1. порядок передачи информации зависит от многих сопутствующих факторов, таких как организационная форма вашей компании (Ltd., partnership, trust); правил резидентности компании согласно законодательству страны регистрации; критериев Стандарта, по которым компания может быть отнесена к активным (“Active NFE”) или пассивным (“Passive NFE”), состояния баланса на дату банковского due diligence, а также информации, которая была заявлена Вами или Вашими юристами в банке

  2. локальные правительства могут уполномочивать банки собирать информацию с более широкого списка “подотчетных лиц” и устанавливать свои лимиты для отчетности и обмена

Если вы сомневаетесь или хотите убедиться, какая именно информация будет передана, в какую именно юрисдикцию и когда, юристы и налоговые консультанты LAWBOOT Lawyers & Consultants могут проанализировать конкретно Вашу ситуацию и предоставить аргументированный ответ, а также рекомендации по дальнейшим действиям.

Получить консультацию   Назад

Получить консультацию