Вступление
Статья обьемная, в ней много информации для юристов. Если Вы предприниматель или лицо принимающее решения, например CEO, CFO, и Вам лень читать текст, перейдите к последнему разделу статьи.
 

В ответ на растущую изощренность «налоговых планировщиков» в использовании возможностей налогового планирования, политики в странах ОЭСР, G20 и ЕС предприняли контрмеры для обеспечения надлежащего налогообложения там, где создается экономическая ценность (продукт или услуга) и где экономическая деятельность фактически осуществляется.

Простыми словами: всем надоели компании “прокладки” которые используют для законного планирования налогов.

Нововведения в Директиве ЕС

Европейская комиссия  ввела обязательный автоматический обмен информацией в сфере налогообложения трансграничных операций. Целью внесения изменений является обязательство посредников в таких трансграничных операциях предоставлять отчетность о потенциально агрессивных методах налогового планирования.

Простыми словами: бизнес сам не будет раскрывать особенности своей корпоративной структуры регулятору, в ответ на это регулятор решил сделать это обязанностью. Кого? - узнаете дальше

Из отчета Европейской комиссии под названием «Агрессивные показатели налогового планирования», можно выделить общую тенденцию, а именно - как  государства-члены Евросоюза подвержены воздействию агрессивных структур налогового планирования. А так же как это может повлиять на их налоговую базу (размывание или увеличение, как ни странно).

Агрессивные структуры налогового планирования («АНП») сгруппированы в три области:

  • АНП через выплаты процентов;

  • АНП через выплаты роялти;

  • АНП через стратегическое трансфертное ценообразование.

Сейчас особое внимание регуляторы будут обращать на многонациональные (международные) юридические структуры в которых используют:

  • Предприятия, в которых уменьшается налогооблагаемая база за счет платежей в другие (судя по всему низконалоговые) юрисдикции. При чем изучать будут как те предприятия где уменьшается налогооблагаемая база, так и те, где увеличилась;

  • Организации-посредники, которые находятся в группе с агрессивной деятельностью по налоговому планированию, но никакого явного влияния на налоговую базу не наблюдается. Судя по всему регулятор имеет в виду дочерние компании-агенты через которых бизнес получает доступ к труднодоступным с точки зрения финансовой или фактической логистики рынкам. Например, чтоб продавать в ЕС проще создать там компанию агента по ряду юридически значимых причин. Помимо этого регулятор называет посредниками и других лиц, об этом читайте дальше.

Кто будет отчитываться

В соответствии с последними изменениями в Директиве отчитываться о методах налогового планирования - обязанность посредника. Термин "посредник" означает  любое лицо (физическое/юридическое лицо, или учреждение, не имеющее статуса юридического лица, а также юрист, бухгалтер, налоговый и финансовый консультант), которое предоставляет налогоплательщику услуги по бизнес девелопменту, маркетингу, организации и управлению осуществлением подотчетной трансграничной операции при условии, что посредник имеет достаточное присутствие в ЕС. В случае если посредник не имеет достаточного присутствия в ЕС или ограничен правилами профессиональной тайны или конфиденциальности, обязанность отчитываться о методах налогового планирования может перейти к самому налогоплательщику.

Простыми словами: отчитываться будет либо ваш бизнес консультант, который является европейской компанией или физ. лицом, либо вы сами.

Малый бизнес использует спецрежимы

Обычно, малый бизнес не использует агрессивное планирование, а используют налоговые спецрежимы, и это само по себе уже довольно выгодно. Пользоваться дополнительными инструментами налогового планирования, в том числе агрессивного, просто нет необходимости. Кроме того, малый бизнес чаще всего работает на внутреннем рынке и не выводит капитал за границу, но это не про IT нишу.

Активное управление налоговыми делами не приводит к агрессивному налоговому планированию

Если говорить о крупных (многонациональных) корпорациях, то следует сказать, что просто активное управление налоговыми делами не приводит к агрессивному налоговому планированию. У ряда государств-членов фактически введены налоговые положения, которые позволяют фирмам снизить общую налоговую нагрузку, если они изменят свои действия желаемым образом (например, будут вкладывать больше средств в соответствующие исследования и разработки и получат IP BOX regime). Пример тому UBER, Amazon, Facebook, Envato и др.
Чтобы отделить эти аспекты от агрессивного налогового планирования, в последнем отчете Европейской комиссии, уточняются границы индикаторов агрессивного планирования (ИАП), используемого для этого отчета.

О чем нужно отчитываться

Основываясь на Европейский отчет, можно описать основные каналы налогового планирования и то, как модельные структуры ИАП связаны с ними. А также , каким образом налоговые системы Государств-членов могут использоваться в различных структурах индикаторов агрессивного планирования. Однако следует отметить, что в проекте изменений нет четкого определения понятия "методы агрессивного налогового планирования”.

Старое  исследование Европейской комиссии 2012 года, описывает агрессивное налоговое планирование как «использование преимуществ технических характеристик налоговой системы или несоответствия между двумя или более налоговыми системами с целью уменьшения налогового обязательства. Часто использование таких пробелов дает возможность получить доход, который нигде, то есть, ни в одной из задействованных стран, не подвергается налогообложению.” В принципе, кардинально ничего не поменялось, хотя теоретически, если  провести черту между приемлемым налоговым планированием и агрессивным налоговым планированием, границы в действительности будут размытыми. Примерно, можно выделить несколько индикаторов агрессивного планирования:

  • стандартизированная документация по транзакциям,

  • операции без “убедительной” коммерческой цели,

  • операции, где одним из ожидаемых итогов сделки является получение налогового преимущества, где устанавливается зависимость вознаграждения посредника от успеха в достижении налоговой выгоды,

  • операции с резидентом оффшорной или низконалоговой юрисдикции или юрисдикции, не участвующей в автоматическом обмене информацией или не сотрудничающей по налоговым вопросам,

  • платежи в адрес юридического лица без резидентства («stateless entity»). 

  • операции, где соглашение о конфиденциальности не позволяет раскрыть информацию об уплате налогов,

  • операции, предусматривающие перенесение «убытков» по результатам финансового года в другую юрисдикцию для уменьшения налоговой базы,

  • операции, предусматривающие переквалификацию прибыли в другие категории, которые налогооблагаются по пониженным ставкам,

  • операции, позволяющие нескольким налогоплательщикам требовать освобождение от двойного налогообложения касательно одной и той же статьи доходов в нескольких юрисдикциях.
     

Если принимать во внимание  общие показатели, указанные в пункте 3.1 последнего Европейского отчета: некоторые из индикаторов зависят от страны, например, правовые аспекты в государствах-членах легко доступны на государственном уровне. Другие общие показатели, напротив, доступны на двустороннем уровне нескольких стран или даже на уровне международной группы и должны быть агрегированы на уровне страны.

Что нам ждать от последних изменений в Директиве

С июля 2020 г. практические любые шаги по осуществлению операций, имеющих признаки попадающих под определение «направленных на уклонение от уплаты налогообложения», должны сопровождаться раскрытием вовлеченными в такие транзакции европейскими посредниками соответствующей информации налоговикам. Так же будет происходить регулярный автоматический обмен информацией о сделках между налоговыми органами стран ЕС (а также Швейцарии и Лихтенштейна). Данная отчетность может попадать в третьи страны за пределы ЕС либо в рамках инициативного обмена, либо по обычным каналам обмена информации по запросу, предусмотренных Страсбургской конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам.

В национальные законодательства стран ЕС правила раскрытия информации о сделках с потенциально агрессивными механизмами налогового планирования должны быть имплементированы до конца текущего 2020 года.

В заключение отметим, что комиссар ЕС по экономическим и финансовым вопросам, налогообложению и таможне, прокомментировал Директиву и заявил следующее: “Комиссия долго и последовательно борется с агрессивным планированием. Победа еще не одержана, но это знаменует собой очень важный шаг в нашей борьбе с теми, кто пытается использовать лазейки в налоговых системах стран ЕС”.

Короткий вывод для занятых людей

Планирование налогов “по старому” остается в прошлом. Сейчас в ЕС достаточно инструментов для трекинга финансовых операций. То, что сегодня законно, завтра уже назовут агрессивным. А все что признают агрессивным, выльется в доначисление налогов. Если не любите подобные сюрпризы, свяжитесь с юристами LAWBOOT и закажите аудит. Если не уверены в реальности планов ЕС, посмотрите на тенденцию последних 3-4 лет. ЕС добивается поставленных целей.

 

Получить консультацию   Назад

Получить консультацию