Оффшоры в 2019 году

В последние пару лет наблюдается тенденция, ужесточения льготного законодательства в странах, которые считаются налоговыми гаванями. Эти изменения коснулись правил регистрации компании, условий льготного налогового режима, правил хранения и подачи отчетности и других нюансов. Все эти изменения снижают привлекательность юрисдикций, которые принято считать оффшорными (налоговыми гаванями), для регистрации компаний. 

#Что произошло в 2018-2019 годах

Факт №1 Большинство европейских (и не только) банков уже не открывает счета для оффшоров
Факт №2 В ряде оффшоров отменили нулевую ставку налога 
Факт №3 Некоторые юрисдикции открывают реестры собственников
Факт №4 В части оффшоров появилась обязанность подавать отчетность
Факт №5 Появились требования по так называемому сабстенсу (substance) - офис, местные сотрудники в статусе employee (трудовой контракт)

Почему те или иные юрисдикции считаются оффшорными? Какие органы занимаются пристальным мониторингом этих юрисдикций? Для ответа на эти вопросы сначала рассмотрим, что такое оффшорные зоны (юрисдикции) и чем может быть привлекательна регистрация компании в таких юрисдикциях.

#Оффшорные компании (international business corporations, IBCs)

Оффшорными компаниями являются юридические лица с ограниченной ответственностью. Они могут использоваться для владения и управления бизнесом, выпуска акций, облигаций или привлечения капитала другими способами. Такие компании используются для создания сложных финансовых структур с целью законного снижения ставки налогообложения. 

#Особенности регистрации компании в оффшорной юрисдикции

Для регистрации компаний, в оффшорных юрисдикциях, чаще всего требуется один директор и не требуется личное присутствие директора и/или владельца компании для регистрации. В некоторых случаях для регистрации компании может потребоваться местный директор. Законодательство не обязывает орган регистрации вести публичный реестр владельцев компании и/или ее акционеров. Во многих странах затраты на создание IBC минимальны, поскольку не требуется фактического присутствия компания в стране, а значит расходы на аренду офиса, наем персонала отсутствуют.

#Налоговые особенности

Компании, как правило, освобождены от налогов, при условии ведения деятельности за границей государства. Юрисдикции не участвуют в программе обмена налоговой отчетностью между странами, в рамках которой налоговый орган делится налоговой информацией по компаниям с другими юрисдикциями. Не участвуют в программе автоматического обмена финансовой информацией, в рамках которой банки или другие финансовые учреждения делятся информацией с налоговыми органами по месту регистрации компании (если компания получает активный доход) или по резидентству владельца компании (если компания получает пассивный доход).

Таким образом, частные лица и предприятия, предпочитают юрисдикции, где банковская тайна, не обременена обязательством информировать налоговые органы об активах и доходах           их владельцев. 

#Организации, который занимаются мониторингом оффшорных юрисдикций, причины

В последние несколько лет в мире наблюдается тенденция ужесточения льготных режимов оффшорных юрисдикциях. Инициаторами таких изменений являются международные органы и организации. Они оказывают давление и провоцируют страны ужесточать условия льготного режима, чтоб минимизировать возможности международным компаниям злоупотреблять льготами оффшорных зон.

Основные направления, в рамках которых можно наблюдать ужесточения законодательства:

  • Изменение исчисления налоговых ставок и изменение самих ставок для поддержания “честной налоговой конкуренции”;

  • Противодействие отмыванию денег (Anti-money laundering), отслеживание назначения платежей на их соответствие зарегистрированной деятельности компании;

  • Налоговая прозрачность, обмен налоговой информацией и ужесточение правил налоговой отчетности;

  • Организация публично открытых реестров о владельцах и акционерах компаний;

#Европейская комиссия (EU Commision)

Основываясь на ранее созданной методологии оценки стран, которые не являются членами ЕС, ЕЭЗ (третьи страны). Начиная с 2015 годе Европейская комиссия активно включилась в анализ и мониторинг стран, с целью определить какие юрисдикции  имеют стратегические недостатки в своем режиме по борьбе с отмыванием денег / финансированием терроризма (AML/CFT). Основываясь на данных мониторинга,  Европейская комиссия обновила свой список стран, которые ЕС оценивает как третьи страны с высоким уровнем риска для Экономики Евросоюза. Следующим шагом стало распространение разработанных стандартов по налогообложению среди стран, определенных как  третьи страны с высоким уровнем риска для Экономики Евросоюза.

Основная цель мероприятий - внести вклад в предотвращение уклонения от уплаты налогов и продвижение надлежащего налогового управления во всем мире. 5 декабря 2017 года ЕС утвердили список стран, которые отказались сотрудничать (black list countries), список стран, которые согласились на сотрудничество с целью оптимизации их налогового управления (watch list). Большинство обязательств, принятых юрисдикциями третьих стран, имеют свой срок исполнения  и их внедрение тщательно контролируется на техническом уровне специальной Группой. Несоблюдение взятых на себя обязательств без уважительных причин обернется помещением юрисдикций в black list.

В 2019 году Европейская комиссия утвердила пересмотренный список стран, не сотрудничающих с ЕС, и одобрила список тех юрисдикций, которые взяли на себя обязательства внедрить требуемые изменения Council conclusions on the revised EU list of non-cooperative jurisdictions for tax purposes (ST/7441/2019/INIT). Согласно этому выводу, Белиз, Барбадос, Доминика, Фиджи, Маршалловы острова и другие страны отказались внедрить требуемые изменения или не выполнили обязательства, взятые перед ЕС обязательства по внедрению изменений к установленному сроку. 

Таким образом, ЕС активно способствует мониторингу и внедрению изменений в законодательство оффшорных стран с целью минимизировать возможности международным компаниям злоупотреблять льготами оффшорных зон. В начале 2019 года многие оффшорные юрисдикции приняли изменения в своем налоговом управлении.

#The Financial Action Task Force (FATF)

Межправительственная организация, которая занимается разработкой финансовых мер борьбы и мировых стандартов в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма (AML/CFT), а также осуществляет оценку соответствия национальных систем AML/CFT этим стандартам. 

По состоянию на февраль 2019 года FATF уже провела обзор более 80 стран, 69 из которых были определены как страны с высоким уровнем риска, которые находятся под постоянным мониторингом. К 2019 году 55 стран из 69 провели необходимые реформы для устранения недостатков в сфере AML/CFT и были исключены из-под постоянного мониторинга. На данный момент под постоянным мониторингом находятся Багамские острова, Ботсвана, Камбоджа, Эфиопия, Гана, Пакистан, Панама, Шри-Ланка, Сирия, Тринидад и Тобаго, Тунис, Йемен. Эти юрисдикции предоставили все письменное политическое обязательство об устранении выявленных недостатков.

Ряд юрисдикций еще не был рассмотрен FATF. FATF продолжает на постоянной основе выявлять дополнительные юрисдикции, которые представляют риск для международной финансовой системы. Одним из ключевых требований Рекомендаций FATF для стран является определение, оценка и понимание рисков отмывания денег (AML) и финансирования терроризма (CFT). Как только эти риски будут правильно поняты, страны смогут осуществлять меры по борьбе с отмыванием денег и противодействовать мерам по финансированию терроризма, которые снижают эти риски.

#OECD monitoring

Организация экономического сотрудничества и развития (сокр. ОЭСР, англ. Organisation for Economic Co-operation and Development, OECD) совместно со странами разработала Стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах по налоговым вопросам (Стандарт AEOI), который был принят в 2014 году на Глобальном форуме по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения (Глобальный форум).

Участники Глобального форума запустили процесс принятия обязательств, в соответствии с которым 100 юрисдикций обязались своевременно внедрить стандарт AEOI, и начать обмены налоговой информацией в 2017 или 2018 году. 

Внедрение Стандартов AEOI начались в сентябре 2017 года и к 22 ноября 2018 года 86 юрисдикций уже обмениваются информацией по финансовым счетам автоматически. Вот некоторые из стран, которые, которые уже внедрили Стандарты AEOI: Андорра, Багамские острова, Барбадос, Белиз, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Коста Рика, Гибралтар, Гренада, Остров Мэн, Мальта, Маршалловы острова, Маврикий, Науру, Панама, Сент-Китс и Невис, Швейцария, Уругвай и другие.

В 2018 году эти 86 юрисдикций завершили около 4500 двусторонних обменов. Каждый обмен содержит подробную информацию о финансовых счетах налоговых резидентов юрисдикций-партнеров автоматического обмена.

После того, как члены Глобального форума создали способы внедрения Стандартов AEOI, был создан механизм мониторинга для отслеживания выполнения всех ключевых этапов реализации Стандарта AEOI. 

Организация экономического сотрудничества и развития напрямую не занимается мониторингом стран, которые по каким-либо причина не внедрили стандарты автоматического обмена информации. Участники Глобального форума занимаются мониторингом процесса внедрения стандартов, помогая участникам их внедрять. Тем не менее, внедрение Стандарта AEOI, после его разработки очень удачно вписалось в один из критериев оценки юрисдикций Евросоюзом - критерий прозрачности. 

#Живы ли оффшоры

Сейчас наблюдается активный процесс ужесточения законодательства в оффшорах.
Международные органы и организации активно следят за процессом внедрения различных требований, которые касаются систем налогообложения, стандартов работы банковских и финансовых учреждений, регистрационных и лицензирующих органов. 

Основные направления изменений законодательства оффшорных зон касаются:

  • Налоговая прозрачность; 

  • Изменение исчисления налоговых ставок и изменение самих ставок для поддержания “честной налоговой конкуренции”;

  • Ужесточение правил регистрации компаний и правил выдачи лицензий.

ЕС комиссия наравне с другими международными органами активно способствует внедрению новых стандартов и критериев, используя санкционные списки как меру воздействия.

Для активной торговой деятельности оффшоры скорее мертвы чем живы, да и список оффшорных стран становится все меньше, но они продолжают выполнять ряд важнейших функций, таких как защита активов, конфиденциальность, владение обьектами интеллектуальной собственности и др.

 

Получить консультацию   Назад

Получить консультацию